Công ty cổ phần trả cổ tức bằng lô hàng hóa có giá gốc xuất kho là 800 triệu đồng, giá trị hợp lý lô hàng để chia cổ tức là 820 triệu đồng. “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” (bỏ qua các khoản thuế) trên Báo cáo tình hình tài chính sẽ:

Trong kỳ phát sinh chi phí lãi vay (dùng cho HĐ kinh doanh) là 100, DN đã trả bằng tiền là 120 (trong đó trả trước cho kỳ sau là 20). Nghiệp vụ này khi lập BC LCTT theo phương pháp trực tiếp ảnh hưởng các chỉ tiêu:

Doanh nghiệp có kỳ kế toán năm kết thúc 30/6 hàng năm: Vào 01/7/N, thuê tài chính một thiết bị dùng cho bán hàng. Thời hạn thuê 4 năm, hết hạn thuê được chuyển quyền sở hữu. Thời hạn sử dụng dự tính của tài sản này là 5 năm. Theo hợp đồng, mỗi năm DN phải chuyển khoản thanh toán 100 triệu đồng (trđ) vào đầu mỗi năm thuê (lần trả đầu tiên là ngày 01/7/N). Giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu là 348,69 trđ với lãi suất 10%/năm. Giá trị hợp lý bằng giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu. Hỏi tổng chi phí về sử dụng tài sản thuê cho năm tài chính đầu tiên là bao nhiêu (lấy 2 số lẻ theo đvt: trđ):

Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 20%, kỳ kế toán theo quý, có lập báo cáo tài chính giữa niên độ. Cuối năm N, xác định: (đvt: trđ): Thu nhập chịu thuế là 100. Đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm N là 22. Kế toán ghi:

Công ty tính VAT khấu trừ, thuê tài chính một thiết bị quản lý DN trong 3 năm. Hợp đồng có thông tin về toàn bộ phần VAT của thiết bị. Vậy VAT của thiết bị khi thuê tài chính này sẽ:

Trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp có Chỉ tiêu “Chi phí lãi vay” (mã số 06 – gọi tắt MS 06) và chỉ tiêu “Tiền lãi vay đã trả” (mã số 14 – gọi tắt MS 14). Hãy So sánh MS 06 và MS 14:

Phát hành cổ phiếu cho cổ đông hiện hữu từ nguồn thặng dư vốn cổ phần, giao dịch này ảnh hưởng (lần lượt) đến VCSH và EPS là:

Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 20%. Cuối năm N, xác định: (đvt: trđ): Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm 40; (ii) Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm 50. Vậy Bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại sang TK 911 như sau:

Khi tính số lượng cổ phiếu bình quân lưu hành trong năm, nếu trong năm công ty cổ phần có tách cổ phiếu hoặc chia cổ tức bằng cổ phiếu thì số lượng cổ phiếu tăng lên sẽ được tính:

Trong năm N (đvt triệu đồng): Tháng 11/N, Cty (lần đầu tiên) đã chi tiền mua chứng khoán kinh doanh giá gốc là 60. Tháng 12/N bán hết số chứng khoán trên thu tiền 60. Nghiệp vụ này khi lập BCLCTT năm N theo phương pháp trực tiếp, ảnh hưởng đến chỉ tiêu:

Đầu kỳ kế toán, hết hạn hợp đồng thuê tài chính 4 năm một thiết bị quản lý, DN được bên cho thuê chuyển quyền sở hữu tài sản thuê. Nghiệp vụ này sẽ ảnh hưởng đến báo cáo tài chính nào:

(Đvt: triệu đồng) Số dư vào ngày 31/12/N các tài khoản: TK 3411: 200 (đến hạn thanh toán 6/N+1, thời hạn vay 4 năm; TK 34311: 5.000 (đến hạn thanh toán 12/N+1, thời hạn trái phiếu 5 năm); TK 34312: 15. Khi lập Báo cáo tình hình tài chính vào ngày 31/12/N, căn cứ số liệu trên lập các chỉ tiêu:

Khoản nào sau đây là ghi biến động tăng của nợ phải trả:

Ngày 31/12/N Công ty phát hành 1.000 trái phiếu kỳ hạn 5 năm loại mệnh giá 10 triệu đồng (trđ)/TP, lãi suất 6%/năm, trả lãi sau mỗi năm. Giá bán một trái phiếu là: 10,8 trđ/TP. Giao dịch này làm ảnh hưởng đến Nợ phải trả trên Báo cáo tình hình tài chính tại ngày 31/12/N là:

Một công ty cổ phần phát hành trái phiếu thường. Chọn câu phát biểu ĐÚNG:

Vào 31/12/N, cty H có 500.000 cổ phiếu phổ thông đang lưu hành, trong đó 400.000 được phát hành và lưu hành trong suốt năm, và 100.000 được phát hành và lưu hành từ 01/10/N. Lợi nhuận sau thuế cho năm kết thúc 31/12/N là 1.020.000. Hỏi EPS cho năm N là bao nhiêu:

Ngày 01/7/N doanh nghiệp (kỳ kế toán năm trùng năm dương lịch, tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ) nhận trước toàn bộ tiền cho thuê thiết bị 2 năm từ khách hàng, tổng số tiền là 120 triệu đồng (trđ), chưa thuế GTGT 10%. Cuối năm N, doanh thu chưa thực hiện được trình bày trên Báo cáo tình hình tài chính:

Công ty cổ phần NP phát hành 1.000.000 cổ phiếu để tăng vốn điều lệ. Giá phát hành là 15.000 đ/cổ phiếu thu bằng chuyển khoản. Chi phí phát hành cổ phiếu là 10.000.000đ thanh toán bằng chuyển khoản. Mệnh giá của cổ phiếu là 10.000 đ/cổ phiếu. Sau giao dịch trên “thặng dư vốn cổ phần” sẽ: đơn vị: triệu đồng (trđ):

Đầu năm N Công ty vay vốn dùng cho việc đầu tư xây dựng nhà xưởng mới (dự kiến hoàn thành 3 năm). Năm N công ty chi tiền mặt trả lãi tiền vay trước 2 năm 100 triệu đồng (đủ điều kiện vốn hóa). Nghiệp vụ này ảnh hưởng đến các chỉ tiêu cụ thể nào trên BCTC năm N ở Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) theo phương pháp trực tiếp và Báo cáo kết quả hoạt động (BCKQHĐ):

Chi phí (thu nhập) thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được tính trên cơ sở:

Trích cột Năm nay của Báo cáo Kết quả hoạt động – Năm N (đơn vị: triệu đồng): “Tổng LNKT trước thuế”: ? số x; “CP thuế TNDN hiện hành”: 10; “CP thuế TNDN hoãn lại”: ? số y; “LN sau thuế TNDN”: 29. Trong năm N có cổ tức được chia bằng tiền là 5, phát sinh chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng là 20 (không có thuế hoãn lại trước đây). Vậy “Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế” và “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” (số x và số y) lần lượt là bao nhiêu? Thuế suất thuế TNDN 20%:

Thông tin chi tiết về nguyên tắc kế toán và phương pháp ghi nhận Nợ phải trả mà Doanh nghiệp áp dụng được trình bày trong BCTC nào sau đây:

Năm N Công ty vay vốn thời hạn 2 năm dùng cho việc đầu tư xây dựng nhà xưởng mới. Năm N công ty chi tiền mặt trả chi phí thủ tục vay 3 triệu đồng (trđ) (không phân bổ dần) và lãi tiền vay 200 trđ kỳ này (đủ điều kiện vốn hóa). Nghiệp vụ này ảnh hưởng đến Báo cáo kết quả hoạt động ở các chỉ tiêu sau:

Ngày 1/1/N Công ty X (có kỳ kế toán theo năm, kết thúc niên độ vào ngày 31/12) phát hành 1.000.000 trái phiếu (tp) kỳ hạn 4 năm, mệnh giá 100.000 đ/tp, giá phát hành 110.000 đ/tp, lãi suất trên trái phiếu 10%/năm, để xây dựng nhà xưởng (đủ điều kiện vốn hóa), phụ trội trái phiếu được phân bổ theo phương pháp đường thẳng. Trong năm N, nghiệp vụ này sẽ ảnh hưởng đến:

Xuất kho bán hàng hóa chưa thu tiền khách hàng: giá bán 100 chưa thuế, thuế GTGT: 10, giá vốn: 120, nghiệp vụ này khi lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp, ảnh hưởng đến chỉ tiêu: (Cty tính VAT khấu trừ):

Trường hợp nào sau đây là SAI:

Trong kỳ bán tài sản cố định có nguyên giá 200, đã khấu hao lũy kế 195, giá bán TSCĐ 10 (VAT = 0%) khách hàng chưa thanh toán. Chi tiền mặt trả phí vận chuyển 3. Nghiệp vụ này khi lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp ảnh hưởng đến các chỉ tiêu (nếu có):

Công ty chuyên kinh doanh bất động sản, khi đầu tư (hoặc bán) bất động sản, dòng tiền liên quan được trình bày vào:

Công ty B vay của Ngân hàng 700 triệu đồng (trđ), kỳ hạn 2 năm đã chuyển trả nợ ngay cho người bán bất động sản vào tháng trước cho công ty (bao gồm quyền sử dụng đất 400 trđ và nhà 300 trđ với mục đích cho thuê). Kế toán ghi nhận:

Trong năm N Công ty cổ phần ABC có số lượng cổ phiếu phổ thông thay đổi như sau: Ngày 1/1 công ty phát hành 20.000 cổ phiếu, mệnh giá là 10.000đ/cổ phiếu. Ngày 1/5 công ty phát hành thêm 6.000 cổ phiếu, mệnh giá là 10.000đ/cổ phiếu. Ngày 1/7 công ty mua lại 5.000 cổ phiếu quỹ, mệnh giá là 10.000đ/cổ phiếu. Số lượng cổ phiếu phổ thông lưu hành bình quân trong năm là: